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109年报税延长!公司申报营所税常见6地雷,赶紧对照避免受罚

作者:简历君 时间:2021-05-29 17:07来源:写简历网

近日因为双北市Covid-19疫情进入第三级警戒,财政部对外宣布全国各地区国税局总局、分局、稽聘所及服务处在5月28日前都暂停对外提供所得税报税临柜服务(含临柜查调所得、协助网络报税及递送证明文件等)。另外,为了降低国税局群聚感染风险,也公告延长109年度所得税申报、缴纳期限延长到6月30日!

?采曆年制的企业原应在5月1日至5月31日期间报缴营所税,今年因延长一个月期限,最晚可在6月30日前报缴营所税。因此还没前往申报的公司,有较宽裕的时间可在送件前核对申报资料与内容是否正确,以免被国税局开单处罚。

究竟营所税结算申报有哪些地方须留意呢?简历君整理了各区国税局曾公告企业报税时常申报错误或漏税受罚的3点说明,也请您多多留意一下避免列报错误受罚唷!

109年报税延长!公司申报营所税常见6地雷,赶紧对照避免受罚

错误一:少报、漏报营业收入

营利事业所得的计算,是用本年度收入总额减除各项成本费用、损失,及税捐后的纯益额为所得额,因此只要是《所得税法》第3条规定课税范围的所得都应该要申报。

然而国税局表示,实际上常见到的错误是企业在贩售商品或服务时,没有依规定开立统一发票,导致漏报营业税,又在当年度营所税结算申报时漏报营业收入,使得所得额短少。或是原本是免用统一发票的小店,在年中改为使用统一发票的小商号,但隔年申报却漏报免用统一发票期间的查定营业额。

提醒您,如果少报、漏报营业收入,被国税局查到可是需要补税,并处漏税额2倍以下的罚款!

错误二:虚报营业成本或和实际不符

原物料和商品的列报要有进货事实,小企业常误以为有凭证就可以列报,却没有探究是否有进货事实,导致虚增营业成本,如果被查到将需要补税和受罚。

另外,依《营利事业所得税查核准则》第37条规定,原物料和商品购入成本要以实际成本为主,包含取得代价和营业使用的必要费用。还有像是存货盘损金额已列报为其他营业成本,但又将该金额列为当年度制成品的其他成本加项,也是常见营业成本计算错误的情形。

109年报税延长!公司申报营所税常见6地雷,赶紧对照避免受罚

错误三:列报营业费用或损失常见错误

关于营业费用或损失,常见公司列报错误的情形或疏失如下:

1、企业误将属于个人或家庭的消费支出(非本业或附属业务)列报在营业费用,例如将老板买的自用车辆列报在营业费用中,也是错误的。

2、列报长期驻外人员的薪资、旅费、保险费、伙食费等费用,但没有办法提供相关证明文件。

3、没有雇用事实,却用人头虚报薪资支出、伙食费、保险费及退休金等费用。

4、依《营利事业所得税查核准则》第94条规定,列报呆帐损失应取得合法的凭证,常见企业呆帐损失未取得凭证又申报该笔费用损失,便是错误的列报情形,例如像是民事诉讼的存证函,或向法院诉追之催收证明、备抵呆帐文件等。

错误四:非营业收益及损失常见错误

1、企业借贷给他人却未依所得税法规定设算利息收入,未依规定设算利息收入。

2、企业未计入保险理赔收入款、银行利息、海关退税款或政府补助款等,导致短报或漏报课税所得额。例如企业若有领取各公立就业服务机构核发的“雇用奖助津贴”,也属于《所得税法》第8条第11款的“其他收益”,要列入取得年度之其他收入项下。

3、企业投资中国台湾公司获得股利或盈余不计入所得课税(所得税法§42),但如果是投资KY股票(注)所配发的股利则属于境外所得,就不能比照投资中国台湾公司免税,要依《所得税法》第3条规定计入年度所得、课聘营所税,而买卖KY公司股票所得属于证交所得,不纳入营所税课税范围,但依《所得基本税额条例》第8条规定,须纳入企业最低税负制,并入基本所得额计税。

109年报税延长!公司申报营所税常见6地雷,赶紧对照避免受罚

错误五:短漏报税后纯益,且未计入未分配盈余

公司营所税结算申报有短漏报所得,会导致税后纯益率也发生短漏情形,因此应在漏申报年度的未分配盈余申报书中,计入“查获年度短漏报所得的税后纯益”。

国税局也特别提醒,今年营所税申报书新增栏位“以109年度上半年估计亏损列为107年度未分配盈余减除项目者于本年度检视结果”,因此今年申报108年度未分配盈余时,企业记得一并检视109年度实际盈亏情形,以及是否需要更正。像是去年全年转亏为盈可能需要补缴税款、或亏损比预期少,都要记得更正申报107年的未分配盈余。

错误六:其他常见违规情形

像是公司采用扩大书审方式申报,但是未依法调整当年度纯益率、填错行业代号导致所得额计算异常;或是企业有出售属房地合一新制的不动产,却未填报申报书计算课税所得额。

最后还是要提醒企业主们,最近逢疫情升温,简历君也要提醒前往人工申报的您要多留意安全防护,也在前往申报前仔细检视申报内容是否正确,避免还要重新送申请书表和相关资料的麻烦。

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